外部审计报告范文

外部审计报告范文
   下面是来自美国阿莫科公司外部审计部门的一份最终审计报告实例,供参考。这份报告都是由审计项目主管编写并呈送给被审计单位经理、企业最高管理应局和董事会审计委员会的。由于这份报告将一切审计备忘录及其回答作为附件,篇幅较长,为延长篇幅。我们仅在报告实例中列示了一份审计备忘录及其回答。
   (一)报告的注释
   前言
   采用最好的工业实际为审计规范,我们由相反的审计人员对公司两个最大的炼油厂(怀丁和得克萨斯)的相反范围停止了“巡回”审计。这种审计方式为比拟二者的外部控制和运营的效率、效果提供了总体思绪和结构,并延长了在第二个地点(得克萨斯)的审计时间。为确定怀丁炼油厂能否取得了经过比拟得克萨斯炼油厂显示的良好运营状况,我们在完成得克萨斯炼油厂的审计之后,又前往怀丁炼油厂添加了一个星期的审计。我们置信,这种审计方式的改良添加了审计任务的效果,并预告在其他地点的审计中运用。
   目的和范围
   为了对两个地点的运营活动停止比拟,确定怀丁炼油厂的运营活动能否依照公司管理应局的意图停止并实施了充沛有效的外部控制制度,我们的审计反省了与原油支出、贮油装置、机动设备、外部审查、审计整改四个方面职能活动相关的记载、顺序和政策,并评价了这些职能范围的外部控制状况。审计包括了截止 1993年9月30日之前12个月内曾经完成的业务和报告。

   意见和结果

   原油支出方面

 除了原油支出的计量和炼制原油磅数的计算方面需求改良之外,外部控制是充沛的,并有效地发扬了作用。

   支出计量:实地测试标明仪表显示的压力比被证明的实践压力平均每平方时低8磅。由于电脑采用仪表显示的压力数,所以因仪表不准确使每次计量的原油支出量比实践多出0.01个百分点。重复的错误招致每年原油输入量比实践多14,400桶。我们建议你们评价计量仪表的灵敏度。

   另外,我们在一份报告中发现两个仪表读数的第四位数字是令入迷

惑的,装备部件表的编制员把最后的仪表读数往前四舍五入。计算机依据六位数字计算最终读数并在必要时自动将第四位数字四舍五入,于是,约1/3的读数比实践多出0.01个百分点。结果招致每年原油输入量比实践多4,800桶。我们请你们通知装备部件的编制员采用正确的计算机生成读数。

   被审单位回答:目前我们正在增强装备部件表的装置任务,以提高仪表计量的准确性并且在往年3月份我们举行了有关这方面任务的讨论。我们预告在1994年3月31日以前装置传感计量仪。另外,我们已通知装备部仪表的编制员(抄报员)纠正不正确的四舍五入计算做法。

   输入量磅数计算:下面的事项不影响原油入库量的准确性,但错误地蓖瓯纤余额的计算结果。

   支出量剖析员采用“十进制”加权平均比重将原油支出量的桶数换算成磅数,结果8月份原油实践加工量少报告了7.7MM磅。我们建议运用“三进制”能够更准确些。中心顺序报据美国石油学会(API)发布的原油比重范围(38.5至43.5)来计算紧缩系数。由于怀丁炼油厂原油加工量中90%的原油比重都在 38.5以下,我们测算标明多报原油加工量0.9MM磅。我们建议依据美国石油协会发布的规范重新确定原油比重范围,最好以20为终点。

   被审计单位回答:关于原油加工量的重量单位换算,我们已于9月份末尾采用每加仑加权平均磅数来计算;另外,关于较低的原油比重效果我们将在明年处置,准确地重新确定比重范围并与“炼厂支出量报告系统”采用的规范分歧。

 原油装置方面

 除了“维修管理系统”的任务积压报告没有说明时间(小时)外,外部控制是充沛的,并有效地发扬了作用。

   任务单:对372份非预防性维修任务单(包括“维修管理系统”10月份未处置的积压报告),我们发现有350份(占94%)没有写明完成

维修所需求的时间。为便于评价任务量和完成状况,我们建议今后应在送交给“维修管理系统”的任务单上注明所需求的时间(小时)。

   被审计单位回答;关于在任务单上写明估量所需求的时间,我们正在改良进程中。我们预告在年末之前呈送给你们一份准确补偿过去缺陷的时间表。

   机动设备

   除一些拨款担负了不相关的推销支出外,外部控制是充沛的并有效地发扬了作用。

 拨款(公用的)

 抽查了两项机动设备拨款的运用状况,发现都存在不恰当运用的效果。例如,用来购置小汽车的拨款(3128)#买了一台计算机,用来购置起重机的拨款 (3145)#买了一辆小汽车。由于购置计算机的发票编入机动设备类发票的延续编码中,很显然,在资产分类帐中计算机作为小汽车入帐,异样,小汽车当作起重机记载于资产分类帐中。我们要求会计部门在外部审核时取得这类推销的同意,反省最近一切由拨款支付费用的准确性和正确性。

   被审计单位回答:我们曾经取得计算机和小汽车两项推销业务的同意;另外,我们将在明年的外部审核中反省全部的相关业务。

   外部审核方面 

   我们反省了怀丁炼油厂的外部审核方案、任务底稿和报告。这些文件是十分好的培训资料,在我们的审计距离期内为外部控制提供了有效的补充。我们置信停止自我评价是坚持健全外部控制环境的一个重要要素,并建议你们采用最好的方式停止外部审核。

 审计整改方面